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企业所得税优惠政策事项如何办?一文梳理~
发布时间:2019-08-23
 

近年来,财政部、税务总局频频发布税收优惠政策,为我们广大纳税人送来了实实在在的优惠。享受了这些税收优惠政策之后,在汇算清缴准备阶段我们纳税人该如何办理优惠政策事项办案呢?

别急,接下来我们就结合《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)(以下简称23号文)及其政策解读,一文让您掌握企业所得税优惠政策事项办理工作。


23号文所称优惠事项有哪些?


所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。


企业享受优惠事项采取怎样的办理方式?


总体而言,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

具体来说,企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照23号文的规定归集和留存相关资料备查。


留存备查资料具体包括哪些内容呢?


23号文所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。

留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。


企业同时享受多项优惠事项如何归集留存备查资料?


企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。




跨地区经营汇总纳税企业享受优惠事项如何归集留存备查资料?


设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料,同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。


何时必须完成留存备查资料归集整理工作?


企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。

特别提醒:

享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后,按照 《目录》 “后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。


企业留存备查资料应保管多久?


企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。


享受优惠事项后在后续管理时应注意哪些问题?


企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业享受优惠事项后,税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时,企业应当根据税务机关管理服务的需要,按照规定的期限和方式提供留存备查资料,以证实享受优惠事项符合条件。


享受优惠事项后发现不符合优惠事项规定怎么办?


情形1——企业自行发现

企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的,应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。

情形2——税务机关发现

企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理。

案例

教您具体操作

2018年度,甲公司取得国债利息收入50万元,根据税法规定国债利息收入免征企业所得税。那么,在办理该项税收优惠事项时,纳税人只需要根据《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》序号1中“主要留存备查资料”栏次中注明的相关内容即可。

来源:中税答疑


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